Cuando una empresa emite una factura y no la cobra, el perjuicio no solo es económico, sino también fiscal. El IVA que se repercute en esa factura debe declararse y pagarse a Hacienda, aunque no se haya cobrado el importe. Sin embargo, la ley permite recuperar el IVA de facturas impagadas bajo ciertas condiciones.
¿Qué es la recuperación del IVA y cuándo aplica?
La recuperación del IVA permite a autónomos y empresas solicitar la devolución del impuesto ya ingresado cuando una factura ha quedado impagada. Es una medida legal que busca compensar la carga fiscal que supone abonar un IVA que, en la práctica, no se ha percibido.
Requisitos para recuperar el IVA de una factura impagada
Para poder acceder a este mecanismo, deben cumplirse los siguientes requisitos legales:
- La factura debe estar correctamente emitida, con todos los datos fiscales obligatorios.
- El cliente debe ser empresario o profesional, o en su defecto, debe tratarse de una operación no exenta de IVA.
- Deben haber pasado al menos 6 meses desde la fecha de emisión (o 1 año si eres gran empresa) sin haber recibido el pago.
- Se debe haber reclamado el cobro de forma fehaciente: requerimiento notarial o el inicio de un procedimiento judicial
Pasos para recuperar el IVA: el proceso completo
Una vez confirmados los requisitos, el procedimiento completo es el siguiente:
- Emitir una factura rectificativa que anule total o parcialmente la factura original.
- Registrar la factura rectificativa en el libro de facturas emitidas.
- Enviar la factura rectificativa al cliente y conservar prueba de ello.
- Notificar la modificación a la Agencia Tributaria dentro del plazo de 1 mes desde su emisión.
- Aplicar el ajuste en la declaración trimestral o mensual de IVA correspondiente.
Todo este proceso debe realizarse dentro de los tres meses posteriores al cumplimiento del plazo legal (6 o 12 meses).
Casos en los que no es posible recuperar el IVA
Existen situaciones en las que no se permite acceder a esta devolución:
- El destinatario no es empresario o la operación está exenta.
- No se ha reclamado el pago de forma fehaciente.
- Se ha excedido el plazo legal para modificar la base imponible.
- El deudor está en concurso de acreedores y no se ha seguido el procedimiento específico. Para estos casos puede consultar el articulo sobre recuperación de IVA tras un concurso de acreedores publicado en nuestro blog.
¿Qué papel tiene la Agencia Tributaria en este proceso?
La Agencia Tributaria no devuelve el IVA de oficio, pero sí supervisa y valida el procedimiento de recuperación. Para ello, exige una documentación rigurosa y el cumplimiento estricto de los plazos. Además, en caso de inspección, será clave demostrar cada paso del proceso con evidencias claras.
La importancia de la documentación y la factura rectificativa
La factura rectificativa es el documento esencial en este proceso. Debe contener una referencia clara a la factura original y justificar el motivo de la rectificación (impago). Además, toda la documentación relacionada (burofaxes, comunicaciones, anotaciones contables, etc.) debe conservarse por al menos cuatro años.
¿Necesitas recuperar el IVA? Podemos ayudarte
La recuperación del IVA es un proceso técnico y delicado, donde cualquier error puede impedir la devolución. En nuestro despacho contamos con especialistas fiscales que te asesoran de principio a fin, asegurando el cumplimiento legal y maximizando tus posibilidades de éxito.
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